用友四大行业营改增解决方案“税额抵扣”

国家为什么要推行营改增？我们收集和整理了诸多理由，其中典型的有专家、政府、知乎三个声音，大家都说得很有道理的样子，但哪个声音才是真实的呢？你猜！

   企业如何接招营改增？ “营改增”利国利企（不管你信不信），企业如何接招？我们请教了四大会计事务所，在营改增时期，企业财务有5个地方需要改造，最重要的就是会计系统。
        用友拿什么帮你营改增？试点企业要在6月底之前完成第一次增值税纳税申报，这就意味着试点企业要在此前完成各种核算和系统的升级。用友针对建筑、房地产、金融、生活服务四大行业都推出了针对性的营改增解决方案和产品，专业、全面、好用。
        营业税和增值税，是我国两大主体税种，都属于流转税。我国的税种有19个，按课税对象为标准分为如下5大类：流转税(包括增值税、消费税、营业税和关税等)、所得税（包括企业所得税、个人所得税等)、财产税(包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税、车船税、船舶吨税等)、行为税(包括城市维护建设税、印花税、烟叶税等)、资源税 (如资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税)。
       所谓“营改增”，就是将流转税中“营业税”改征“增值税”。因为国家打算将营业税这一税种基本取消，目前在营业税征收范围的行业，主要包括建筑、房产、金融、餐饮、交通等，简单地说就是“衣食住行”，全都转为增值税。

国家为什么要推出“营改增”？
     国家为什么要推出“营改增”？这里面到底谁是最大受益者？专家、政府、知乎代表着三类主流人群的声音。谁是谁非，大家都是智慧人，我们就不多说了。

☞  专家给出的解读是这样的
      营业税的计算基础是营业额，而增值税针对的是利润。两税并存时，营业额高而利润低的企业，却要承受巨大的营业税压力。这对于一些利润率低的服务性行业，其打击是致命的。而营改增以后，统一按照利润收税，收入高则缴税多，相对更为公平合理。
         举例说明：假如现在有ABC 3家商店，A卖了100元的商品给我们消费者，其中80元是从B那儿买来的，而B40元的成本是从C那儿买来的。如果是营业税，那么就是各缴3%。A缴3元钱，B缴2元4角，C交1元2角，大家都在交，其实，A已经帮B和C缴过了，可是B和C还要缴，这就是重复征税。
       如果A将100元的售价减去80元的成本，只有增加的20元才缴税，按11%的税率就是2元2角，B用所赚的40元交11%的增值税，相当于交4元4角，C也用所赚的钱去缴11%的增值税，假设C没有成本，C交4元4角，那么ABC一共缴了11元的税。营业税加在一起是6.6元，虽然总的比增值税低，可是因为是重复征税，存在不公平。增值税的公平之处在于，只有赚了钱才去缴税。
         增值税是世界上最主流的流转税种，与营业税相比具有许多优势，最大特点是能够最大限度地消除重复计税。全面实施营改增，一方面实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级；另一方面将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。
       但要真正降低企业税负，帮助企业发展，税收就应更科学、合理，这次的营业税改增值税只能说是向前迈进一步，还没有触及问题的核心，而这一方面，国外的很多经验值得我们借鉴。
        第一用低增值税帮助中小企业。按照国际潮流来看，欧美各国对于中小企业的增值税所采取降低的标准跟我们是不一样的，在德国有三种税，分别是标准税、零税率和优惠税率。零税率用在出口方面，标准税率是一般的交易税率，低税率则给小商小贩，包括农业产品、文化用品、图书报纸、部分医药用品、艺术品、化肥饲料等等46种商品。欧盟9个国家包括比利时、希腊、西班牙、法国、意大利、英国、卢森堡、荷兰、葡萄牙，他们的中小企业都要缴5%的增值税。
          第二通过法律限制大型企业。日本的《大店法》在上世纪80年代后期改成《大店立地法》，规定在一个区域只能有两到三家沃尔玛、家乐福，用法律来保护中小企业，给它们留下生存的空间。法国的《卢瓦耶法》和《萨班法》规定，300平方米以上的超市要统统到中央ZF报批，类似家乐福在中国非常快速的开店在法国是不允许的，其目的也是要保护其他中小企业。德国ZF1996年通过一个特别法律叫《闭店法》，规定大超市、大卖场只能在17点之前营业，要把17点之后的这些时间留给小商小贩，让它们有生存空间。英国也有类似的法案来帮助这些小商小贩。
☞  政府给出的解读是这样的：
        营改增的意义，首先是有利于拉动经济。营改增确实是“壮士断腕”的改革，会触动一些相关利益，但在当前许多行业、企业出现经营困难的情况下，全面推进这项改革，有利于给企业增加活力，给经济增加动力。我们就是要用政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”，和市场活力的“乘法”。
     同时，营改增通过统一税制，贯通服务业内部和二三产业之间抵扣链条，从制度上消除重复征税，使税收的中性作用得以充分发挥。这有利于营造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制有长远意义。

企业如何接招“营改增”？
        企业目前最大的变化就是财税管理成本上升。增值税在税率/征收率、营业收入计算、计税方法、发票管理、申报资料、征收机关等环节都出现了较大变化，特别是抵扣制的计税方法，增值税专用发票管理，申报表格的填报难度和数量等都较营业税时期增加了难度和复杂程度，需要很多准备工作。涉及财务、业务等多种工作流程的改造。主要改造点有如下五个：
☞  业务合同报价需要价税分离
      例如A公司原来交5%营业税，改革后交6%增值税。原来100元的订单，交5元营业税。改革后，需要交6元增值税。这多出来的1元钱税负是否准备让客户承担呢？
       强势的公司会把税负转嫁到客户头上，即涨价。那么不敢明着涨价的公司呢？玩阴的呀。100元的订单了，真正的服务费为94元，还有6元增值税包括在内。虽然总价没变，但其中的组成却变了。
         比较合规且靠谱的做法是把报价/正式合同的价格部分做价税分离。即服务/货款和增值税分开列示。同时增加一系列增值税条款，包括要求供应商开具增值税专用发票，约定拿到对方的发票且能抵扣后再付款，等。
☞  会计系统改造
        改革后，会计系统会增加很多新增增值税相关科目。实际业务会更复杂，例如没收到进项票时，是否需要暂估进项税，若需要则要增加暂估科目及多出暂估转到实际发生时的分录；收到预付款未提供服务，合同未生效时如何记账等等。
☞  费用报销
         前面提到并不是所有增值税的进项都能抵扣的，税法规定了一些情形不能抵扣。那么如何让系统识别哪些进项可抵，哪些不能抵就是个问题。例如让员工在报销时选择用途，设置关键字段,如果属于上述不能抵的，系统会自动识别。但是员工很可能会乱选，导致进项数不准确。
☞  发票管理
        拿到这么多票，如何管理也是个问题。总公司签订的打包合同，能否开票给子公司？票丢了，怎么办？拿到了票，认证未通过怎么办？红字冲销怎么办？
☞  纳税申报
       增值税的申报比营业税复杂很多。我知道大多数报税员就是每月的收入乘个税率就完事了。但增值税除了要考虑以上几大事项，还要知道本月未开票收入，及扣除上月未开票已申报收入。

用友拿什么帮你营改增？
        试点企业要在6月底之前完成第一次增值税纳税申报，这就意味着试点企业要在此前完成各种核算和系统的升级。针对建筑、房地产、金融、生活服务四大行业，用友都推出了相应的营改增解决方案和产品。
☞  建筑业
       改革后，建筑业一般纳税人将从此前缴纳3%的营业税改为11%的增值税；小规模纳税人则使用3%的增值税征收率。
       这项看似简单的税制改革，对于建筑企业来讲却影响深远，尤其对一部分建筑企业而言，极有可能在这次国家营改增政策执行过程中轰然倒下。因为施工企业在国内整个建设产业链中处于较低端，并且很多企业不注重精细化管理，行业平均利润水平就三点多。这次国家营改增增值税已经初定在11%，这11%就考验企业的进项税是否能拿到，进而对销项税达到有效的抵扣。
        事实上，很多施工企业最难的就是拿不到进项税的发票或者无法按时取得相关发票。比如：建筑企业大量的沙石料、土石方等材料往往很难取得增值税发票，这将导致进项税额减少。建筑企业属于劳动密集型产业，外部劳务费用在施工成本中所占比重为20%—30%，该部分成本以及自有人工成本在目前设定的税收改革方案下，很难取得可抵扣的增值税进项发票。
        过去是按照营业税，只要完成产值，按照营业额进行上报纳税就可以了，和上下游产业链关系不大，但现在销项由进项抵扣，需要下游开增值税的发票，不然无法抵扣。因为上下游有的不是一般纳税人或者中小企业纳税人，开不了发票，这就导致一些企业可能由于进项不足或者抵扣统筹不到位而增加3%到8%的税负，这3%到8%的税负如果无法进行转移，这些企业的利润就将归零或者变负，企业生存自然就成了问题。
         目前建筑企业出路有两个，一是加强企业内部的管理，按照增值税管理链条，进行规范化、流程化、可控化的管理，确保物流、资金流、票据流的三流合一。二是进行税负与成本的上下游转移，但这对于建企来说是个难题，因为向上游转话语权往往不够；向下游转，如果供应商管控不好，也转移不出去。
         用友建筑行业事业部从2015年开始就研究建筑行业如何应对营改增。用友的解决方案围绕建筑企业的预算、合同、有效供应商管理，实现从预算编制、合同签订、结算付款的一条龙管理。

营改增-用友建筑行业信息化解决方案
☞  房地产业
       改革后，房地产业从此前征收5%的营业税，改为适用11%的增值税率。面临的压力也不小。
      房地产企业想要在增值税时代保证利润不发生大的变化就要做好进项端管控、销项端管控、价税分离、会计核算、税负监控、纳税申报等。
       同时调整企业经营模式，最好的筹划应该是收购上游行业,进行业务组合,特别是建筑业、建筑设计、建筑材料、建筑装饰业等,通过关联企业转移定价将是未来筹划的重点,地产业将会向工厂化发展,并会向行业上游产品化企业扩张,将利润转移和分散到上游产业中，地产业专业化分工将会更加细化,行业将会集中化,将会出现大量同业并购。
         另外，作为房地产企业专注核心价值链的打造与建设,可以考虑将企业一般环节业务策划外包,以此获取更多的抵扣凭证完善抵扣链条，并且加大商业地产项目比例,加大精装房比例,获取更多的抵扣凭证。
         用友房地产事业部自2015年始就积极备战迎接营改增，2016年5月6日，行业营改增产品上市销售，产品区分NC集团版和房地产专业版两个版本。
         房地产集团版增值税解决方案基于信息化改造的目标基础上整合用友业务-财务一体化内容，,贯穿投资管理-项目管理-营销管理同时衔接增值税管理平台,将企业的运营与税负监控、纳税申报、进项发票认证、销项发票打印等打通集成,满足适应增值税的要求。

用友房地产集团版增值税解决方案
      房地产专业版增值税解决方案通过实施核心业务系统即项目管理系统、客户关系管理系统和财务管理系统，并衔接增值税管理平台帮助中小型房地产企业应对营改增改革，满足“价税分离”和支撑“全过程的进项税管控”的要求，为增值税纳税管理工作减负。

用友房地产专业版增值税解决方案
☞  金融业
        改革后，金融业由原来的5%的营业税率改为6%的增值税率。增值税的精髓在于“转嫁”，就好像击鼓传花的游戏，有人转就自然有人收，有人税负少了也就自然有人税负高了，谁都不想最后拿到烫手的花，但是花最后都会落到某个人的手里。
         是否营改增是我们决定不了的事，但如何营改增我们还是有发言权的。金融机构涉及到众多的IT系统，包括核心业务系统、各部门运营系统、财税管理系统等，尽管营改增涉及到多个系统的改造，但如何减少对核心系统的影响、对业务系统的改造又能实现增值税改革，将是各金融机构考虑的重点。
          用友金融公司在2015年7月发布了金融业增值税管理平台（Vtax），能够覆盖金融全行业的增值税管理需求，是集金融产品税率管理、业务数据价税分离、财务数据价税分离、进销项税票管理、税控机管理、增值税申报管理、增值税会计核算等系列功能于一体的完整解决方案。
        增值税管理平台(Vtax)由两部分组成，一是税务数据集市、二是税务管理平台。税务数据集市用于收集整理相关的涉税数据，并进行专业的税务主题建模。税务管理平台用于操作员的日常操作及相关参数的配置和定义，并配备了与国家金税相关系统（如航信及百望）的发票接口，具体由九大模块组成。用友金融增值税管理平台(Vtax)建立在灵活、稳定及可配置的平台之上，并同时可为金融机构提供客户化开发服务。
           目前，在营改增领域，用友金融已经为近200家金融机构提供解决方案及服务，400多人的专业团队，能够为金融机构提供全面专业的营改增产品及服务，确保项目交付，助力金融机构“营改增”平稳顺利落地。

用友金融营改增总体解决方案
☞  生活服务业
        生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动：旅游、餐饮、酒店、娱乐、文化、体育、教育、医疗、居民日常以及其他服务。生活服务业就是提供以上服务的行业。
          生活服务业原来一般适用5%的营业税率，改革后一般纳税人税率为6%；小规模纳税人税率为3%。小规模纳税人，从5%的营业税率到简易计税方法3%的征收率，减税效果明显。至于适用6%税率的一般纳税人（相当于从5%到5.66%），减税效果则要看抵扣情况。由于增值税完善了税收征管环节链条，服务业原本的税收自由空间被压缩，实际税负增减情况关键要看抵扣情况，这对企业的管理水平提出了更高要求，原本规范管理的服务企业实际税负应该能减轻。
          本次营改增试点，确保所有行业的税负只减不增，但不是确保每个营改增的企业税负只减不增。生活服务业利润日渐微薄的今天，一旦操作不好，“营改增”可能导致某些企业的税负增加5%乃至更高，“营改增”将成为生活服务企业命运的分水岭。
            营改增对生活服务企业业务运营的影响是全面的，营改增也必将全面影响生活服务企业的IT信息系统。IT系统要能够满足“价税分离”的要求、IT系统要能够支撑“全过程的进项税管控”的要求、增值税纳税管理工作比营业税要精细、复杂的多，工作量会成倍增加，因此需要专为企业的税务管理部门提供相应的IT支撑，以帮助企业的税务管理部门提高工作效率。
        用友生活服务业营改增解决方案包括三部分：用友营改增实施工具、用友增值税管理平台，以及通过采购管理+费用管理+固定资产管理实现三流合一。

☞  全部行业
         除了本次直接受到影响的建筑、房地产、金融和生活服务业，过去参与试点的交通运输、现代服务、邮政服务等行业，还有流通业、制造业、第一产业，都会受到巨大的影响，因此，用友针对全行业提供了用友U8+营改增解决方案（U8版）、用友全面营改增解决方案 （NC版）和电子发票服务平台。
         用友U8+营改增解决方案共分为三个层面：第一个层面是关于财务会计核算的调整，第二个层面涉及到合作双方相关法务合同的管理，第三个层面，由于涉及到销项税和进项税两方面同时抵扣的计算，需要在完整的业务流程上进行把控。
          用友全面营改增解决方案包含会计核算调整服务、增值税管理平台建设以及核心业务系统的改造与建设。这三大块对于企业是按顺序递进选择的，首先实现会计核算调整，其次通过增值税管理平台将企业整个增值税税务管理起来，最后通过企业现有系统的改造升级将整个企业增值税进项税流程完整地管控起来。