用友软件中采购暂估与存货暂估的区别与联系

用友软件中采购暂估与存货暂估的区别与联系

采购暂估
       　　以采购入库单是否与采购发票结算来判断，结算了就不认为是暂估，而做了采购入库单但未结算则认为是暂估，
即使你做了采购入库单元，发票也做了，但没有做结算，那么这张采购入库单也还是暂估的。因为是以结算为标准，换句话说，刚做的采购入库单都是暂估的，后来结算了它就被报销了。
未结算则认为是暂估，暂估入库体现在相应报表中，如采购结算余额表，以未结算的暂估做为余额（包括：暂估的数量、单价、金额）与未完成业务明细表（查询未结算的入库单或发票）。
存货暂估
       　　即暂估记账，指对未结算的采购入库单进行正常单据记账，这存存货就认为它是暂估的了，也就是说存货的暂估是个登帐的过程，你如果不登帐（正常单据记帐）的话存货核算就不知道暂估的存在，而写在帐本上就知道有这么一笔暂估了，因为采购发票未到，无法按实际采购成本记账，所以暂时以估价来记账，存货暂估以后等发票到了就可以进行结算成本处理了。

　      在制造业企业中的财务处理中，常常会遇到“暂估处理”的问题，这对于新手来说，比较“棘手”，会到网上到处查资料，搜索了半天，介绍暂估入库的文章很多，但是对于具体怎么处理还是一头雾水。我来系统完整的讲一讲暂估入库的账务核算知识。
  
    首先还是要提一提暂估入库的定义和由来：
   一、什么是暂估入库核算？为什么会出现暂估入库核算？

    按照相应会计政策和制度规定，企业在作外购入库核算时，必须基于材料已经验收入库、材料货款已经结算，要有外购发票、外购入库单等相关单据票据。

    而暂估入库是指那些材料的实物已到公司，可是相应的发票还没有取得，财务部门因而不能进行正常的外购入库核算处理，因而采用“暂估入库”这种方式。

    通俗的说，这是由于会计分期造成的。

    在正常情况下，企业是持续经营的，其业务都是随着时间的自然顺序而发生，在企业购销业务中，货到票到、货到票未到、票到货未到，这些情况一般都是正常的。
    但会计核算是有期间的，并且根据权责发生制的要求，在月底，即便是对于货物已收到、但尚未正式取得供应商发票的（有时连价款都不能完全确认)，但为了尽可能真实地体现企业的资产负债情况、保证财务报表真实性和完整性，也必须对这种业务也要进行核算，先进行暂估，待收相应的发票后予以冲销，会计业务上把这种作业方式称为“暂估入库核算”。
  

    二、暂估处理方式有哪几种？

    在手工会计下分月初回冲、票到回冲和票到补差三种方式。
    1、月初回冲：是指在月底时进行一次性暂估、次月初又对于暂估材料一次性冲回的方式，且不管有没有拿到发票。《企业会计制度》是这样样规定的。在手工会计下，核算多在月底、所以多是采取汇总制证的方式，既暂估一张凭证、冲销一张凭证。现在在计算机软件业务之下，暂估经具体到相应的明细业务单据，如果取得发票的周期比较长，跨期超过两个月及两个月以上，采用月初回冲的方式会产生一大堆垃圾单据，且计算机会计核算可以做到适时，所以，不建议再采用月初回冲的方式。
    2、票到回冲：是指在收到发票之后，先冲销原来的存货估账、尔后待发票结算之后再以蓝字存货入账的核算方式。
    3、单到补差：是指即便拿到发票后，也不冲回原暂估金额，而是根据实际发票金额与原有暂估材料金额之差进行入账，存货金额多冲少补。
   
    那在财务软件中是怎么处理的呢？我们先来看一看金蝶K3：
金蝶K3软件中的货核算，把存货核算与暂估相关的核算情况设置为两个：
    1、“暂估差异的生成方式”，分为”单到回冲“和”单到补差“两个类别。
    2、“暂估冲回凭证的生成方式”，分为”单到回冲“和”月初一次冲回“两个类别。
    从上述参数的设置，我们可以看出，金蝶在外购入库单的暂估处理上，关于单据冲回已经取消了月初回冲的方式，但有保留了会计凭证月初一次冲回，使之更符合计算机业务下的存货核算处理。

这一点，与用友的方式不同，用友仍在单据冲回上保留了月初回冲、票到回冲和票到补差三种方式，然后再通过凭证生成进行总账核算。
   
    三、企业存货核算实务不以发票为标志怎么办？

    这是一个很现实的问题，应当说超出会计学的讨论。就我个人而言，希望国家应当还是有一个好的纳税环境、大家税负公平，当然，这是理想。
    实务中，有的企业的会计核算，有人会说，外购入库核算不以发票为标志，根本不会取得发票、不用发票或取得少量发票只是用来做税账的。
    我个人认为，不管是否真的取得税务发票，企业购销双方都会进行结算，对账单也好、月结单也好，你就把他们视作结算发票就好了。
  
    四、暂估对会计核算的影响以及出入库成本调整

   一般来说，会计师事务所对企业的会计业务进行审计，对暂估核算的审核还是比较重视的，因为存货的暂估，对于存货核算的影响是非常大的，其核算结果，不仅影响以各期的利润结果是否真实，更会影响到企业各期的资产权益是否真实。
    关于成本调整，我先来举个例子：
    期初A材料无库存。
    2007年4月3日外购A材料1000SER，未取得发票，暂估500元/SER
    2007年4月14日生产领用1000SER，生产的产品当月已全部销售。
    2007年5月11日取得发票，实际金额为1000PCS*800元/SER=800000元。
  
    在2007年5月在做完暂估冲回、外购入库核算之后，我们不能忘的是，还要做存货出库成本差异的调整。
    显然，即便是我们做完存货出库成本差异的调整，2007年4月、5月的会计利润，与真实的业务仍有差异，这个差异，就是暂估业务造成的。
    实务中，利用存货进行会计舞弊的企业比比皆是，他们当然也不放过暂估这一手段。

    五、暂估核算与外购入库核算的会计分录，假定是“单到冲回冲”：

    (一)、暂估核算
    1、暂估入库（基于暂估外购入库单）
    借：材料
    贷：材料采购(暂估)
    月底时，确认暂估金额（基于暂估外购入库单）
    借：材料采购
    贷：应付账款--暂估
  
    2、次月收到发票，先冲回（基于暂估外购入库单）
    借：材料采购（红字）
    贷：应付账款--暂估（红字）
  
    次月收到发票，结算入账（基于已结算的外购入库单）
    借：材料
    贷：材料采购(结算)
  
    3、次月收到发票，结算入账（基于已结算的采购发票）
    借：材料采购
        税金
    贷：应付账款--供应商
   
    当然，实务中，对于暂估，有的企业可能不会通过材料采购科目，而是直接挂应付账款-暂估科目，那么分录应为
   
    1、暂估入库（基于暂估外购入库单）
    借：材料
    贷：应付账款--暂估
  
    2、次月收到发票，先冲回（基于暂估外购入库单）
    借：材料
    贷：应付账款--暂估（红字）
  
    次月收到发票，结算入账（基于已结算的外购入库单）
    借：材料
    贷：材料采购(结算)
  
    3、次月收到发票，结算入账（基于已结算的采购发票）
    借：材料采购
        税金
    贷：应付账款--供应商
  
    (二)、当月，非暂估外购入库核算
    1、外购入库及暂估入库（基于非暂估外购入库单）
    借：材料
    贷：材料采购(结算)
  
    2、当月收到发票，结算入账（基于已结算的采购发票）
    借：材料采购
        税金
    贷：应付账款--供应商