用友财务软件下医院科室成本核算的方法

用友财务软件下医院科室成本核算的方法

医院科室成本核算是医院经济管理的重要组成部分，其基础、重点工作在于各核算单元成本费用的归集、计算和分配。本人根据多年的医院考核管理工作，结合实际论述医院科室成本的核算。利用用友财务软件的功能，实现各核算单元成本费用的自动归集、计算与分配，提高了工作效率，保证了医院科室成本核算数据的准确计量。

     医院成本是指医院在提供医疗服务过程中消耗的物化劳动和活劳动的货币表现。医院科室成本核算，就是将医院成本按一定的科室进行归集和分配，用以监督和考核各项医疗活动，从而提高医院效益的一项核算、管理工作。它是医院经济管理的重要组成部分，其各项工作的好坏直接关系到医院管理水平的高低，其中，医院科室成本核算数据的正确性尤其重要。本人所在的内蒙古包头市第四医院是一所三级乙等综合性医院，在2005 年运行用友财务软件，5 年来用友财务软件在医院科室成本核算过程中发挥重要工具作用，利用财务软件的统计、辅助核算、报表函数等功能，进行医院科室成本费用的归集、分配，提高了工作效率，保证了医院科室成本核算数据的正确性，及时性。

    一、医院科室成本核算的主要内容及用友财务的应用情况

    1、医院科室成本核算的主要内容。我院经过多年的理论研究和实践总结，逐步形成了科学、合理而又行之有效的医院科室成本核算制度体系。其主要内容为：（1）以医院建制科室或成本收益相对独立科室为成本核算对象，归集各个成本核算单元的直接成本费用。（2）根据各个成本核算单元在医疗服务过程中承担的角色和发挥的作用的不同，将成本核算单元归类为五种成本责任中心，即临床成本责任中心、医技成本责任中心、辅助成本责任中心、后勤成本责任中心、行政成本责任中心。（3）模拟市场运作，以医院内部价格结算方式分配辅助、后勤成本责任中心各科室成本。（4）按照谁受益受分担的原则，以一定的权数分配行政成本责任中心各科室成本，权数可以用单位职工人数比重为权数。（5）根据各成本核算单元成本费用归集、计算、分配的结果，针对不同的成本责任中心，结合各核算单元的收入、工作量等具体考核指标进行绩效分配、本量利分析等成本管理，并分析各科室不同时期及同一时期不同科室间考核结果的差异，找出产生差异的原因，及时纠正医疗服务和管理活动中的偏差，充分发挥医院科室成本核算的管理作用，努力提高各科室及医院的经济效益。

    可见，科室成本核算的基础、重点工作在于各成本核算科室成本费用的归集与分配，各成本核算科室成本费用的准确计量是医院科室成本核算工作的内在要求。

    2、用友财务软件应用情况。根据业务需要，我们采用了用友网络财务软件（V8.11）“总帐系统+工资管理+固定资产+UFO报表”应用方案。其中：（1）总帐系统主要包括凭证处理、帐簿管理、个人往来管理、部门管理、项目核算等功能，能够提供总、分类明细帐及部门、项目等各类辅助明细帐。（2）工资管理系统主要帮助进行职工的工资核算和发放，能够提供部门工资、人员类别工资等各种工资汇总表和分析表。（3）固定资产管理系统为有效管理固定资产提供了固定资产登记、转移、增加、减少以及折旧的计提、资产评估、资产盘盈盘亏等处理功能。（4）UFO具有强大的报表制作功能，主要包括文件管理、格式管理、数据处理、图形、打印、二次开发等功能。总帐系统、工资管理、固定资产管理和UFO 报表这四个功能模块既相互独立，分别有着较为丰富的具体功能，最大限度地满足会计核算的需要，又能融会贯通地结合为一个有机整体，满足经营管理上的整体需要。

   二、用友财务软件的具体实现方法

   1、基本原则。(1)医院科室成本核算与医院会计核算相一致原则。在经济学中，成本属于价值范畴，是物化劳动和活劳动的货币表现，会计是以货币为主要计量单位，反映和监督单位经济活动的一种经济管理工作。医院科室成本核算与医院会计核算具有共同的核算对象即以货币表现的医院经济活动，这就决定了两者核算的内容和结果应该一致，也就是说，医院会计核算的支出内容包括医院科室成本核算的内容，只是科室成本核算的核算单元和核算内容较会计核算更为具体、明细；无论科室成本核算的成本费用怎样归集、分配，一定期间各成本核算单元的成本费用总和都应等同于相同期间会计核算的支出总数。（2）经济原则。经济即节约，如何利用有限的资源获得最大的效用是经济学一直在研究和需要解决的课题，医院科室成本核算的目的就是促进医院优质、高效、低耗，降低服务成本，提高市场竞争力。医院科室成本核算工作本身也要消耗一定的成本费用，同样也要求成本的最低消耗。另外，医院科室成本核算与医院会计核算内容的一致性为会计数据信息的资源共享提供了前提。基于此，在医院科室成本核算工作中、人力上，我们并未设置专门的科室和人员单独负责核算、分析工作，而是由财务科室及相应的会计人员承担该项职能，在处理会计核算业务的同时进行科室成本核算工作；财力、物力上，我们并未增加资金投入研究、开发专业用的医院科室成本核算计算机管理软件，而是积极利用现有计算机资源，充分发挥财务核算软件功能，并切实应用于科室成本核算成本费用的归集、计算与分配。（3）高效原则。医院科室成本核算计算机应用的目的在于最大限度地减少人工操作，提高数据信息的及时、准确性、提高工作效率。针对达到同一目的可采取多种方法的情况，我们在权衡比较中，力图选择最简单、最直接、最能减少工作量而又能及时提供最准确的科室成本核算数据的方法。（4）数据的计算机自动采集与手工录入相合原则。会计的目标在于向信息使用者提供有助于其作出正确决策的数据信息，不同的信息使用者基于不同的决策目的而所需求的数据信息的形式也有所不同。财务核算软件是根据财务核算的要求设计的，在一定程度上并不能完全满足医院科室成本核算对数据形式的要求。因此，我们在采集医院科室成本核算的数据信息时，并不只是单纯依靠计算机的自动采集，还辅之以手工录入的方式。

   2、具体实现方法。（1）基础设置。一是用友财务核算软件按医院科室成本核算的核算单元建立总帐系统、工资、固定资产等各系统模块共用的基础部门档案。二是根据医院科室成本核算的数据要求，设置总帐系统中相应会计科目辅助核算。“固定资产”的一级明细科目设置部门辅助核算。《医院财务制度》第三十四条规定：“固定资产管理应建立健全三帐一卡制度，即财务部门负责总帐和一级明细分类帐，财产管理部门负责二级明细分类帐，使用部门负责建卡。”根据这一制度，我们将固定资产模块交由固定资产管理部门使用，并按核算单元设置部门档案，管理使用各部门的固定资产，并向财务科提供各部门固定资产的原值、使用等情况；同时在总帐模块中，分别设置“固定资产”总帐科目下“房屋和建筑物”、“专用设备”、“一般设备”、“图书”、“其它固定资产”明细科目的部门辅助核算。设置支出类会计科目的部门辅助核算。医院科室成本核算的成本是用货币衡量的价值范畴，与会计核算的支出内容相一致。另外，会计核算的支出是通过记帐凭证对原始数据进行收集、整理、分类、汇总而生成会计制度要求的各类数据信息，因而，在总帐系统中设置支出类科目的部门辅助核算，在录入记帐凭证的同时将各项支出归集到所属部门，产生的数据信息不仅能满足会计核算要求，同时也能满足科室成本核算的归集要求。（2）运用UFO 报表归集、计算、分配医院科室成本核算各核算单元的成本费用。业务、通用函数。用友财务软件(V8.11)的一项主要特征，就是划分各个业务子系统和唯一的系统管理，即划分客户端和服务端，总帐、工资、固定资产等业务子系统是业务数据的“入口”，UFO则是业务数据的“出口”。而数据本身，经过处理后被贮存在业务数据库中，从数据库中取数则依赖于取数工具，也称业务函数，数据一旦进入出口UFO，就可通过通用函数及图表功能加工成适应不同要求的各类文档和图表。

   成本费用的归集与分配。一是设置医院科室成本核算成本费用报表项目。医院科室成本核算的成本费用内容就是会计核算的支出内容。医院业务支出的内容包括工资福利费支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出、债务利息支出和其它资本支出。各项数据都来源于日常业务发生时所归集的数据库，医院日常发生的业务按照会计科目进行归集，月未科室核算系统自动从数据库中进行提取，归集到各科室的支出报表中，反映一定期间科室实际发生的成本费用，据以核算科室成本。二是设置“成本费用提取表”，其纵栏按核算单元设置，横栏按“工资、固定资产原值、折旧”项目设置。通过部门工资函数取各核算单位的工资数据，通过总帐期末函数取各核算单位的固定资产原值数据，通过单元格的四则运算计算各核算单位的固定资产折旧，另外，在报表项目下增设一栏“调整项”，用以手工录入需增加或减少的成本费用，从而增强报表的灵活性。三是设置“成本费用归集表”，其纵栏按核算单元设置，并反映合计数，横栏按成本费用报表项目设置，各报表项目除反映帐务发生数外，增设一列“调整项”，（可手工录入数据以调整因凭证录入而产生的误差），并反映帐务发生数与调整项的合计数。通过取表数据函数取“成本费用提取表”中工资、社保经费、折旧项目数据，通过总帐发生函数取其他报表数据，通过单元格四则运算计算合计数。四是设置“成本费用分配表”，其纵栏按报表项目设置，并增加“分配标准”一栏，同时反映合计数，其横栏按拟分配成本费用和接受分配的核算单元设置。通过取他表数据函数从“成本费用归集表”中提取拟分配成本费用的核算单元各报表项目的数据，通过单元格的四则运算计算各受益核算单元应分配的成本费用。五是设置“成本费用明细表”，每一核算单元设置一个报表名，其纵栏按医院科室成本核算成本费用报表项目设置，并反映合计数及分配数，横栏反映本月数和累计数。通过取他表数据函数从“成本费用归集表”和“成本费用分配表”中取各核算单元的相应成本费用项目的本月发生数和分配数，通过取本表他页数据函数计算累计数，通过单元格的四则运算计算合计数。

   通过上述的步骤和方法，医院最终产出的是各核算单元的成本费用明细表，该种方法下，初始化报表后，每月的成本费用报表自动生成，不仅提高了工作效率，而且保证了成本核算与会计核算数据的一致；同时，该种方法简单、灵活、适用，还可应用于科室收入的归集、计算与分配，为医院科室经济核算、绩效分配等提供快速、准确的依据。

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